Hilfe

Die Vordruckkommission hat ab 2025 die Vordrucke für die gesonderte Feststellung neu strukturiert. Damit soll Ihnen erleichtert werden, Ihre Erklärung auszufüllen. 
Die folgende Tabelle stellt die bisherige der neuen Vordruckstruktur gegenüber.

Hinweis:

Für die Anlagen FG-L, FG-34b und Zinsschranke können generell nur die Werte aus dem 1. Eintrag für den Betrieb (1. Anlage) übernommen werden. Ebenso können für Familienstiftungen (bisher Anlage FG-AUS, jetzt Anlage FG-Sonstiges) nur die Werte zum 1. Eintrag dieser Anlage übernommen werden.

Zur Erklärung gehören der Hauptvordruck ESt 1 B, für Angaben zu den Feststellungsbeteiligten die Anlage FB sowie zusätzlich 

In besonderen Fällen können weitere Anlagen erforderlich sein, z. B.:

Für die Erklärung zur gesonderten und einheitlichen Feststellung von Steuerbegünstigungen nach § 10f EStG und § 10g EStG übermitteln Sie bitte den Hauptvordruck ESt 1 B, die Anlage FB sowie ausschließlich die Anlage FE‑Steuerbegünstigungen. Erzielt die Gesellschaft / Gemeinschaft aus dem Objekt auch Einkünfte, ist hierfür daneben eine weitere Erklärung zur gesonderten und einheitlichen Feststellung zu übermitteln.

Für die Erklärung zur gesonderten und einheitlichen Feststellung der Steuerermäßigung nach § 35c EStG übermitteln Sie bitte den Hauptvordruck ESt 1 B, die Anlage FB sowie ausschließlich die Anlage FE‑Energetische Maßnahmen. Erzielt die Gesellschaft / Gemeinschaft aus dem Objekt auch Einkünfte, ist hierfür daneben eine weitere Erklärung zur gesonderten und einheitlichen Feststellung zu übermitteln.

Die Erklärung zur gesonderten und einheitlichen Feststellung ist elektronisch in authentifizierter Form an die Finanzverwaltung zu übermitteln. Für die elektronische authentifizierte Übermittlung ist eine Registrierung bei Mein ELSTER erforderlich. Nach dem Log-In in Ihr Mein ELSTER Konto versenden Sie das ausgefüllte Steuerformular zur einheitlichen und gesonderten Feststellungserklärung authentifiziert.

Bitte übermitteln Sie auch Belege und andere Dokumente zur Steuererklärung elektronisch bei Mein ELSTER über das  elektronische Formular zur Belegnachreichung.

Zur Abgabe einer Erklärung für die gesonderte und einheitliche Feststellung von Grundlagen für die Einkommensbesteuerung sind bei rechtsfähigen Personenvereinigungen insbesondere verpflichtet:

• die rechtsfähige Personenvereinigung (insbesondere GbR, OHG, KG), 
• nachrangig ihre Beteiligten (Gesellschafter oder Gemeinschafter) mit
  • einkommensteuerpflichtigen oder körperschaftsteuerpflichtigen Einkünften,
  • ausländischen Einkünften, die nach einem DBA freigestellt, aber bei der Festsetzung der Steuern der beteiligten Personen von Bedeutung sind,
• Personen, für die ein am Schluss des Feststellungszeitraums verbleibender verrechenbarer Verlust festzustellen ist.

Bei nicht rechtsfähigen Personenvereinigungen (insbesondere Erbengemeinschaften und Bruchteilsgemeinschaften) ist jedes Mitglied, jeder Gesellschafter oder jeder Gemeinschafter, bei Vermögensmassen der Geschäftsführer zur Abgabe der Feststellungserklärung verpflichtet. Für jedes Unternehmen, jede Gesellschaft, Gemeinschaft oder jeden Gegenstand der Einkunftserzielung ist eine Erklärung abzugeben. 

Geben Sie die Feststellungserklärung ab:

• bei Betrieben der Land- und Forstwirtschaft
  bei dem Finanzamt, in dessen Bezirk der Betrieb liegt, oder, wenn sich der Betrieb auf die Bezirke mehrerer Finanzämter erstreckt, bei dem Finanzamt, in dessen Bezirk der wertvollste Teil liegt (Lagefinanzamt),
• bei inländischen gewerblichen Betrieben
  bei dem Finanzamt, in dessen Bezirk sich die Geschäftsleitung befindet,
• bei gewerblichen Betrieben ohne Geschäftsleitung im Inland
  bei dem Finanzamt, in dessen Bezirk eine Betriebsstätte, bei mehreren Betriebsstätten die wirtschaftlich bedeutendste, unterhalten wird (Betriebsfinanzamt),
• bei freiberuflicher Tätigkeit
  bei dem Finanzamt, von dessen Bezirk aus die Berufstätigkeit vorwiegend ausgeübt wird,
• bei einer Beteiligung mehrerer Personen an anderen Einkünften als Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft, aus Gewerbebetrieb oder aus freiberuflicher Tätigkeit
  bei dem Finanzamt, von dessen Bezirk aus die Verwaltung dieser Einkünfte ausgeht, oder, falls dies nicht feststellbar ist, bei dem Finanzamt, in dessen Bezirk sich der wertvollste Teil des Vermögens befindet, aus dem die gemeinsamen Einkünfte fließen.

Soll der Feststellungsbescheid nicht der Gesellschaft / Gemeinschaft oder dem gemeinsamen Empfangsbevollmächtigten zugesandt werden, nutzen Sie bitte die Vollmachtsdatenbank (§ 80a AO). Die Verwaltung der Vollmachten ist sowohl über Mein ELSTER als auch über Software anderer Anbieter möglich.

Bitte geben Sie hier an, ob die Personenvereinigung zum jetzigen Zeitpunkt rechtsfähig ist (vgl. § 14a AO). Rechtsfähige Personenvereinigungen sind Personenzusammenschlüsse ohne Rechtspersönlichkeit zur Verfolgung eines gesetzlich zulässigen Zwecks. Dies sind insbesondere Personengesellschaften (GbR), Personenhandelsgesellschaften (OHG, KG), Partnerschaftsreedereien und Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigungen.
Eine Personenvereinigung ist rechtsfähig, wenn sie nach dem Willen der Gesellschafter am Rechtsverkehr teilnehmen soll oder aber ins Handels- / Gesellschaftsregister eingetragen ist. Für einen Beginn der Teilnahme am Rechtsverkehr muss die Personenvereinigung – nach dem Willen aller Gesellschafter – als solche (d. h. im eigenen Namen) nach außen in Erscheinung treten.
Dient die Personenvereinigung den Gesellschaftern lediglich zur Ausgestaltung ihres Rechtsverkehrs untereinander und nimmt sie nicht am allgemeinen Rechtsverkehr teil, so ist sie eine nicht rechtsfähige Personenvereinigung. Beispiele hierfür sind insbesondere die Erbengemeinschaft und die stille Gesellschaft.

Bei inländischen Konzernobergesellschaften oder beauftragten Gesellschaften im Sinne des § 138a AO muss dem Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) ein länderbezogener Bericht nach § 138a Absatz 2 AO übermittelt werden. Eine Auswahl in Zeile 25 ist nur vorzunehmen, wenn die Voraussetzungen des § 138a Absatz 1 AO erfüllt sind (u. a.  müssen die im Konzernabschluss ausgewiesenen, konsolidierten Umsatzerlöse im vorangegangenen Wirtschaftsjahr mindestens 750.000.000 € betragen).

Rechtsfähige Personenvereinigungen

Bei rechtsfähigen Personenvereinigungen sind grundsätzlich alle Bescheide und sonstigen Verwaltungsakte im Zusammenhang mit der gesonderten und einheitlichen Feststellung von Einkünften der Personenvereinigung mit Wirkung für und gegen die Feststellungsbeteiligten bekannt zu geben (§ 183 AO). Ein gemeinsamer Empfangsbevollmächtigter ist nicht mehr zu bestellen.
Die Einspruchs- und Klagebefugnis gegen Bescheide über die gesonderte und einheitliche Feststellung von Einkünften steht grundsätzlich nur der rechtsfähigen Personenvereinigung zu (§ 352 AO und § 48 FGO).

Nicht rechtsfähige Personenvereinigungen

Die Bestellung eines gemeinsamen Empfangsbevollmächtigten ist nur bei nicht rechtsfähigen Personenvereinigungen vorzunehmen (§ 183a Abs. 1 Satz 1 AO).

Die Einspruchs- und Klagebefugnis steht grundsätzlich dem nach § 183a AO benannten Empfangsbevollmächtigten zu.

Reichen Sie die Belege zur Feststellungserklärung bitte nur ein, wenn

• in den Vordrucken und / oder Anleitungen ausdrücklich darauf hingewiesen wird oder
• Sie von Ihrem Finanzamt dazu aufgefordert werden (Belegvorhaltepflicht).

Bitte übermitteln Sie Belege und andere Dokumente zur Steuererklärung möglichst elektronisch (Belegnachreichung zur Steuererklärung). Dies ist sowohl über Mein ELSTER  www.elster.de/eportal/formulare-leistungen/alleformulare/belegnachreichung, als auch über Software anderer Anbieter möglich.

Falls Sie Ihrem Finanzamt Belege in Papierform übermitteln möchten, reichen Sie bitte ausschließlich Kopien ein. Bitte übersenden Sie keine Originalbelege.

Anzugeben sind die laufenden Einkünfte der Gesellschaft / Gemeinschaft aus

• der Gesamthandsbilanz (ggf. einschließlich außerbilanzieller Korrekturen),
• der Anlage EÜR oder
• der Anlage 13a

vor Abzug ausländischer Steuern. Einkünfte sind bei Land- und Forstwirten der Gewinn.

Bei Beteiligung an einer anderen Personengesellschaft sind die Einkünfte – einschließlich des sich aus der Beteiligung ergebenden Gewinn- oder Verlustanteils – nach Anwendung des § 15a und / oder § 15b EStG einzutragen.
Einkünfte, die bei beteiligten natürlichen Personen dem Teileinkünfteverfahren unterliegen, oder Beträge, die bei beteiligten Kapitalgesellschaften nach § 8b KStG steuerfrei sind, oder Beträge, die nach § 4 Absatz 7 UmwStG steuerfrei sind, sind in voller Höhe anzusetzen, d. h. zu 100 %. 

Einkünfte aus Investmentanteilen, die der Teilfreistellung nach §§ 20, 21 InvStG unterliegen, sind ebenfalls in voller Höhe anzusetzen, d. h. zu 100 %.

Anzugeben sind die Einkünfte aus

• Ergänzungsbilanzen (ggf. einschließlich außerbilanzieller Korrekturen), 
• den Anlagen ER zur Einnahmenüberschussrechnung oder 
• den Anlagen ER13a zur Anlage 13a.

In Fällen der Veräußerung oder Entnahme von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft, die bei beteiligten natürlichen Personen dem Teileinkünfteverfahren unterliegen und bei beteiligten Kapitalgesellschaften nach § 8b KStG steuerfrei sind, müssen auch die (anteiligen) Buchwertabgänge aus der Ergänzungsbilanz enthalten sein. Eintragungen sind auch in den Zeilen 215 und 216 erforderlich.

Hier sind vorweg zuzurechnende Vergütungen auf gesellschaftsrechtlicher Grundlage anzugeben, die im Falle von Verlusten bei beschränkter Haftung (§ 15a EStG) bei der Ermittlung der Ausgleichsbeschränkung einzubeziehen sind. Hierunter fallen insbesondere Vorabvergütungen sowie Zinsen für Kapitalanteile.

Geben Sie hier bitte den Saldo aus Sonderbetriebseinnahmen und Sonderbetriebsausgaben (z. B. Tätigkeitsvergütungen ohne gesellschaftsrechtliche Grundlage, ergebnisunabhängige Vergütungen) aus

• Sonderbilanzen (ggf. einschließlich außerbilanzieller Korrekturen),
• den Anlagen SE zur Einnahmenüberschussrechnung oder
• den Anlagen SE13a zur Anlage 13a

auch dann in voller Höhe an, wenn er bei beteiligten natürlichen Personen dem Teileinkünfteverfahren oder bei beteiligten Kapitalgesellschaften den Regelungen des § 8b KStG unterliegt (vgl. Erläuterungen zu den Zeilen 19 bis 22 sowie 147 bis 149). Das gilt auch bei Einkünften aus Investmentanteilen, die der Teilfreistellung nach §§ 20, 21 InvStG unterliegen (vgl. Erläuterungen zu den Zeilen 24 bis 27 sowie 151 bis 154). Eintragungen sind auch in den Zeilen 217 und 218 erforderlich. 

Als Einkünfte sind hier die den § 3 Nummer 40 und § 3c Absatz  2 EStG nach Abzug der tatsächlichen Betriebsausgaben unterliegenden Beträge (100 %) einzutragen, auch soweit diese die Anteile beteiligter Körperschaften betreffen. Sind Körperschaften direkt oder indirekt an der Personengesellschaft beteiligt, sind die unter § 8b KStG und § 4 Absatz 7 UmwStG fallenden Tatbestände in den Anlagen FE-K und FE-K-Bet zusätzlich zu erklären.

Als Einkünfte sind hier die den §§ 20, 21 InvStG nach Abzug der tatsächlichen Betriebsausgaben unterliegenden Beträge (100 %) einzutragen.

In Fällen der Veräußerung oder Übertragung von Anteilen an einer Gesellschaft machen Sie die entsprechenden Angaben in den Zeilen 28 bis 30. Bei Veräußerung oder Übertragung eines gesamten Mitunternehmeranteils oder eines Teils eines Mitunternehmeranteils durch einen Gesellschafter machen Sie die entsprechenden Angaben in den Zeilen 157 und 160.
Haben Sie Ihrem Finanzamt bisher noch keine Vertragsunterlagen zugesandt, reichen Sie diese bitte in Kopie ein.

Einkünfte, die bei beteiligten natürlichen Personen dem Teileinkünfteverfahren unterliegen, oder Beträge, die bei beteiligten Kapitalgesellschaften nach § 8b KStG steuerfrei sind, oder Beträge, die nach § 4 Abs. 7 UmwStG steuerfrei sind, sind in voller Höhe anzusetzen, d. h. zu 100 %.
Einkünfte aus Investmentanteilen, die der Teilfreistellung nach den §§ 20, 21 InvStG unterliegen, sind ebenfalls in voller Höhe anzusetzen, d. h. zu 100 %.
Wird für einen Teil des Veräußerungsgewinns eine Rücklage nach § 6b EStG gebildet und in ein anderes Betriebsvermögen übertragen, ist in den Zeilen 31 und 33 sowie 161 und 163 nur der um diesen Betrag geminderte Veräußerungsgewinn einzutragen.

Als Veräußerungs- / Aufgabegewinne, für die § 8b KStG Anwendung findet, sind hier die Beträge im Sinne des § 8b Abs. 2 KStG ohne Berücksichtigung des pauschalen Betriebsausgabenabzugs nach § 8b Abs. 3 KStG einzutragen. Sind Körperschaften direkt oder indirekt an der Personengesellschaft beteiligt, sind die unter § 8b KStG fallenden Tatbestände auch in der Anlage FE-K zu erklären.

Einzutragen ist der Anteil an den nicht versteuerten stillen Reserven, wenn sich in Fällen der Veräußerung eines gesamten Mitunternehmeranteils der Veräußerungserlös aus einem Festpreis und einer Leibrente (oder einer Zeitrente von mehr als 10 Jahren Laufzeit mit Versorgungscharakter) zusammensetzt und die Versteuerung der Rente als nachträgliche Betriebseinnahmen beantragt wurde. 

Angaben sind für die Mitunternehmer erforderlich, die im Rahmen ihrer Einkommensteuererklärung die Thesaurierungsbegünstigung nach § 34a EStG beantragen. Außerdem sind Angaben für den Mitunternehmer
erforderlich, wenn für diesen zum 31.12.2024 ein nachversteuerungspflichtiger Betrag festgestellt wurde.
Liegen in einem Feststellungszeitraum mehrere Gründe für eine Nachversteuerung und / oder Übertragung des nachversteuerungspflichtigen Betrags vor, dann tragen Sie bitte in die Zeilen 56 sowie 195 einen der einschlägigen Werte ein. Erläutern Sie bitte den Sachverhalt im Hauptvordruck ESt 1 B im Abschnitt „Ergänzende Angaben zur Feststellungserklärung“ und wählen Sie zudem im zugehörigen Auswahlfeld der Zeile 50 den Grund für Ihre ergänzenden Angaben.

Die Angaben zur Ermittlung der nach § 4 Abs. 4a EStG nicht abziehbaren Schuldzinsen sind bei Gesellschaften erforderlich, wenn die geltend gemachten Schuldzinsen ohne Berücksichtigung der Schuldzinsen für Darlehen zur Finanzierung von Anschaffungs- oder Herstellungskosten von Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens den Betrag von 2.050 € übersteigen. Zu Einzelheiten vergleichen Sie bitte BMF-Schreiben vom 02.11.2018, BStBl. I Seite 1207, und BMF-Schreiben vom 18.01.2021, BStBl. I Seite 119.
Eintragungen in den Zeilen 66 sowie 207 sind z. B. bei Einlagebuchungen vorzunehmen, die sich aus dem Zahlungsverkehr mit einer Untergesellschaft ergeben haben oder im Falle der Übertragung / Überführung von Wirtschaftsgütern, die keine Entnahme i. S. d. § 4 Abs. 4a EStG darstellen. Sind für Zwecke des § 4 Abs. 4a EStG zusätzliche Einlagen zu berücksichtigen, ist der Korrekturbetrag positiv, bei zusätzlichen Entnahmen negativ (mit vorangestelltem Minuszeichen) einzutragen.
In Zeile 208 ist der zum Ende des vorangegangenen Wirtschaftsjahres ermittelte kumulierte Entnahmenüberschuss einzutragen. Sofern die Einlagen die Entnahmen übersteigen, ist der Betrag mit vorangestelltem Minuszeichen einzutragen. Hier ist auch der kumulierte Entnahmenüberschuss des Rechtsvorgängers einzutragen, soweit der Mitunternehmeranteil unentgeltlich übergegangen ist.

Gewinne aus der Veräußerung von Grund und Boden, Aufwuchs auf Grund und Boden, Gebäuden und Anteilen an Kapitalgesellschaften können unter den Voraussetzungen der §§ 6b, 6c EStG von den Anschaffungs- / Herstellungskosten bestimmter Reinvestitionsobjekte abgezogen werden.
Die Höhe des nach § 6b Abs. 1 und / oder Abs. 3 EStG zu übertragenden / überwachenden Veräußerungsgewinns (Grund und Boden, Aufwuchs auf Grund und Boden, Gebäude) geben Sie bitte in Zeile 175 an.
Der nach § 6b Abs. 10 EStG zu übertragende / überwachende Veräußerungsgewinn (Kapitalgesellschaften) ist in Zeile 176 einzutragen.

Handelt es sich bei dem Gesellschafter laut Anlage FB um einen Kommanditisten oder sonstigen Mitunternehmer mit Haftungsbeschränkung, sind stets Angaben zu den Zeilen 213 und 214 sowie 217 und 218 vorzunehmen, ggf. mit „0“.
Geben Sie in Zeile 213 die Entnahmen aus der Gesamthandsbilanz an. Dazu zählen auch Rückzahlungen steuerfreier Vermögensmehrungen (z. B. sonstige steuerfreie Zuschüsse).
Haben Sie Eintragungen in den Zeilen 13 sowie 143 vorgenommen, füllen Sie bitte auch die Zeilen 215 und 216 aus.
Bei Eintragungen in den Zeilen 17 sowie 145 füllen Sie bitte auch die Zeilen 217 und 218 aus.
Tragen Sie in Zeile 216 bitte die Zugänge bei der positiven Ergänzungsbilanz aufgrund des Erwerbs oder Aufstockung des Gesellschaftsanteils ein. Der Wert wird für die Fortschreibung des Kapitals aus der Ergänzungsbilanz verwendet.

Wegen der Abzugsbeschränkung des § 8c Abs. 1 Satz 1 KStG bei nicht ausgeglichenen und nicht abgezogenen negativen Einkünften (nicht genutzte Verluste) vgl. BMF-Schreiben vom 28.11.2017, BStBl I Seite 1645.

Anzugeben sind die laufenden Einkünfte der Gesellschaft / Gemeinschaft aus der Gesamthandsbilanz (ggf. einschließlich außerbilanzieller Korrekturen) oder der Anlage EÜR vor Abzug ausländischer Steuern.
Einkünfte sind bei Gewerbetreibenden der Gewinn.
Bei Beteiligung an einer anderen Personengesellschaft sind die Einkünfte – einschließlich des sich aus der Beteiligung ergebenden Gewinn- oder Verlustanteils – nach Anwendung des § 15a und / oder § 15b EStG einzutragen.
Einkünfte, die bei beteiligten natürlichen Personen dem Teileinkünfteverfahren unterliegen, oder Beträge, die bei beteiligten Kapitalgesellschaften nach § 8b KStG steuerfrei sind, oder Beträge, die nach § 4 Abs. 7 UmwStG steuerfrei sind, sind in voller Höhe anzusetzen, d. h. zu 100 %.
Einkünfte aus Investmentanteilen, die der Teilfreistellung nach den §§ 20, 21 InvStG unterliegen, sind ebenfalls in voller Höhe anzusetzen, d. h. zu 100 %.
Falls Sie nach § 5a EStG begünstigte Einkünfte durch den Betrieb von Handelsschiffen im internationalen Verkehr erzielen, ist der Gewinn nicht hier, sondern in den Zeilen 49 bis 55 sowie 148 bis 152 anzugeben.
Bei Veräußerung der Organbeteiligung oder einem der Veräußerung gleichgestellten Vorgang sind für Zwecke der Anwendung des § 8b KStG und / oder der § 3 Nr. 40 und § 3c Abs. 2 EStG die besonderen Ausgleichsposten für die Ermittlung des Veräußerungsgewinns / -verlustes mit dem in der Steuerbilanz ausgewiesenen Buchwert der Organbeteiligung zusammenzufassen (sog. „Nettomethode“), vgl. R 14.8 Abs. 4 KStR 2022.

Anzugeben sind die Einkünfte aus Ergänzungsbilanzen (ggf. einschließlich außerbilanzieller Korrekturen) oder den Anlagen ER zur Einnahmenüberschussrechnung. In Fällen der Veräußerung oder Entnahme von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft, die bei beteiligten natürlichen Personen dem Teileinkünfteverfahren unterliegen und bei beteiligten Kapitalgesellschaften nach § 8b KStG steuerfrei sind, müssen auch die (anteiligen) Buchwertabgänge aus der Ergänzungsbilanz enthalten sein. Eintragungen sind auch in den Zeilen 193 und 194 erforderlich.

Hier sind vorweg zuzurechnende Vergütungen auf gesellschaftsrechtlicher Grundlage anzugeben, die im Falle von Verlusten bei beschränkter Haftung (§ 15a EStG) bei der Ermittlung der Ausgleichsbeschränkung einzubeziehen sind. Hierunter fallen insbesondere Vorabvergütungen sowie Zinsen für Kapitalanteile.

Geben Sie hier bitte den Saldo aus Sonderbetriebseinnahmen und Sonderbetriebsausgaben (z. B. Tätigkeitsvergütungen ohne gesellschaftsrechtliche Grundlage, ergebnisunabhängige Vergütungen) aus Sonderbilanzen (ggf. einschließlich außerbilanzieller Korrekturen) oder den Anlagen SE zur Einnahmenüberschussrechnung auch dann in voller Höhe an, wenn er bei beteiligten natürlichen Personen dem Teileinkünfteverfahren oder bei beteiligten Kapitalgesellschaften
den Regelungen des § 8b KStG unterliegt (vgl. Erläuterungen zu den Zeilen 11 bis 14 sowie 109 bis 111).
Das gilt auch bei Einkünften aus Investmentanteilen, die der Teilfreistellung nach den §§ 20, 21 InvStG unterliegen (vgl. Erläuterungen zu den Zeilen 16 bis 21
sowie 113 bis 118). Eintragungen sind auch in den Zeilen 195 und 196 erforderlich.

Als Einkünfte sind hier die den § 3 Nr. 40 und § 3c Abs. 2 EStG nach Abzug der tatsächlichen Betriebsausgaben unterliegenden Beträge (100 %) einzutragen, auch soweit diese die Anteile beteiligter Körperschaften betreffen. Sind Körperschaften direkt oder indirekt an der Personengesellschaft beteiligt, sind die unter § 8b KStG und § 4 Abs. 7 UmwStG fallenden Tatbestände in den Anlagen FE-K und FE-K-Bet zusätzlich zu erklären.

Als Einkünfte sind hier die den §§ 20, 21 InvStG nach Abzug der tatsächlichen Betriebsausgaben unterliegenden Beträge (100 %) einzutragen.

Der betragsmäßige Anteil der Gesellschafter am Gewerbesteuer-Messbetrag der Gesellschaft ist in der Regel nach dem allgemein gültigen Gewinnverteilungsschlüssel zu ermitteln. Hinzuzurechnende Sonderbetriebseinnahmen und Sonderbetriebsausgaben berühren diesen Anteil nicht.

Die als Bemessungsgrundlage für die Ermäßigung nach § 35 EStG dienenden anteiligen Gewerbesteuer-Messbeträge aus Beteiligungen an inländischen Personengesellschaften, die im Gesamthandsvermögen der Gesellschaft gehalten werden, tragen Sie bitte hier ein.

In Fällen der Veräußerung oder Übertragung von Anteilen an einer Gesellschaft machen Sie die entsprechenden Angaben in den Zeilen 32 bis 34. Bei Veräußerung oder Übertragung eines gesamten Mitunternehmeranteils oder eines Teils eines Mitunternehmeranteils durch einen Gesellschafter machen Sie die entsprechenden Angaben in den Zeilen 131 und 134. Haben Sie Ihrem Finanzamt bisher noch keine Vertragsunterlagen zugesandt, reichen Sie diese bitte in Kopie ein.

Einkünfte, die bei beteiligten natürlichen Personen dem Teileinkünfteverfahren unterliegen, oder Beträge, die bei beteiligten Kapitalgesellschaften nach § 8b KStG steuerfrei sind, oder Beträge, die nach § 4 Abs. 7 UmwStG steuerfrei sind, sind in voller Höhe anzusetzen, d. h. zu 100 %.
Einkünfte aus Investmentanteilen, die der Teilfreistellung nach den §§ 20, 21 InvStG unterliegen, sind ebenfalls in voller Höhe anzusetzen, d. h. zu 100 %.
Wird für einen Teil des Veräußerungsgewinns eine Rücklage nach § 6b EStG gebildet und in ein anderes Betriebsvermögen übertragen, ist in den Zeilen 35 und 37 sowie 135 und 137 oder in den Zeilen 38 sowie 138 nur der um diesen Betrag geminderte Veräußerungsgewinn einzutragen.

Eintragungen sind hier nur erforderlich, wenn Gegenstand des Gewerbes nicht ausschließlich der Betrieb von Handelsschiffen ist.

Als Veräußerungs- / Aufgabegewinne, für die § 8b KStG Anwendung findet, sind hier die Beträge i. S. d. § 8b Abs. 2 KStG ohne Berücksichtigung des pauschalen Betriebsausgabenabzugs nach § 8b Abs. 3 KStG einzutragen. Sind Körperschaften direkt oder indirekt an der Personengesellschaft beteiligt, sind die unter § 8b KStG fallenden Tatbestände auch in der Anlage FE-K zu erklären.

Tragen Sie hier bitte den Betrag nach Anwendung des § 7 Satz 4 GewStG, d. h. nach Anwendung des § 3 Nr. 40 und § 3c Abs. 2 EStG oder § 8b KStG (Nettowert) ein.

Einzutragen ist der Anteil an den nicht versteuerten stillen Reserven, wenn sich in Fällen der Veräußerung eines gesamten Mitunternehmeranteils der Veräußerungserlös aus einem Festpreis und einer Leibrente (oder einer Zeitrente von mehr als 10 Jahren Laufzeit mit Versorgungscharakter) zusammensetzt und die Versteuerung der Rente als nachträgliche Betriebseinnahmen beantragt wurde.

Angaben sind für die Mitunternehmer erforderlich, die im Rahmen ihrer Einkommensteuererklärung die Thesaurierungsbegünstigung nach § 34a EStG beantragen. Außerdem sind Angaben für den Mitunternehmer erforderlich, wenn für diesen zum 31. Dezember 2024 ein nachversteuerungspflichtiger Betrag festgestellt wurde.
Liegen in einem Feststellungszeitraum mehrere Gründe für eine Nachversteuerung und / oder Übertragung des nachversteuerungspflichtigen Betrags vor, dann tragen Sie bitte in die Zeilen 72 sowie 173 einen der einschlägigen Werte ein. Erläutern Sie bitte den Sachverhalt im Hauptvordruck ESt 1 B im Abschnitt „Ergänzende Angaben zur Feststellungserklärung“ und wählen Sie zudem im zugehörigen Auswahlfeld der Zeile 50 den Grund für Ihre ergänzenden Angaben.

Die Angaben zur Ermittlung der nach § 4 Abs. 4a EStG nicht abziehbaren Schuldzinsen sind bei Gesellschaften erforderlich, wenn die geltend gemachten Schuldzinsen ohne Berücksichtigung der Schuldzinsen für Darlehen zur Finanzierung von Anschaffungs- oder Herstellungskosten von Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens den Betrag von 2.050 € übersteigen. Zu Einzelheiten vgl. BMF-Schreiben vom 2. November 2018, BStBl I Seite 1207, und BMF-Schreiben vom 18. Januar 2021, BStBl I Seite 119.
Eintragungen in den Zeilen 82 sowie 185 sind z. B. bei Einlagebuchungen vorzunehmen, die sich aus dem Zahlungsverkehr mit einer Untergesellschaft ergeben haben oder im Falle der Übertragung / Überführung von Wirtschaftsgütern, die keine Entnahme i. S. d. § 4 Abs. 4a EStG darstellen. Sind für Zwecke des § 4 Abs. 4a EStG zusätzliche Einlagen zu berücksichtigen, ist der Korrekturbetrag positiv, bei zusätzlichen Entnahmen negativ (mit vorangestelltem Minuszeichen) einzutragen.
In Zeile 186 ist der zum Ende des vorangegangenen Wirtschaftsjahres ermittelte kumulierte Entnahmenüberschuss einzutragen. Sofern die Einlagen die Entnahmen übersteigen, ist der Betrag mit vorangestelltem Minuszeichen einzutragen. Hier ist auch der kumulierte Entnahmenüberschuss des Rechtsvorgängers einzutragen, soweit der Mitunternehmeranteil unentgeltlich übergegangen ist.

In Anwendungsfällen des § 15a EStG sind bei Kommanditisten stets Angaben vorzunehmen.

Gewinne aus der Veräußerung von Grund und Boden, Aufwuchs auf Grund und Boden, Gebäuden, Binnenschiffen und Anteilen an Kapitalgesellschaften können unter den Voraussetzungen der §§ 6b, 6c EStG von den Anschaffungs- / Herstellungskosten bestimmter Reinvestitionsobjekte abgezogen werden.
Die Höhe des nach § 6b Abs. 1 und / oder Abs. 3 EStG zu übertragenden / überwachenden Veräußerungsgewinns (Grund und Boden, Aufwuchs auf Grund und Boden, Gebäude, Binnenschiffe) geben Sie bitte in Zeile 158 an. Der nach § 6b Abs. 10 EStG zu übertragende / überwachende Veräußerungsgewinn (Kapitalgesellschaften) ist in Zeile 159 einzutragen.

Handelt es sich bei dem Gesellschafter laut Anlage FB um einen Kommanditisten oder sonstigen Mitunternehmer mit Haftungsbeschränkung, sind stets Angaben zu den Zeilen 191 und 192 sowie 195 und 196 vorzunehmen, ggf. mit „0“.
Geben Sie in Zeile 191 die Entnahmen aus der Gesamthandsbilanz an. Dazu zählen auch Rückzahlungen steuerfreier Vermögensmehrungen (z. B. sonstige steuerfreie Zuschüsse).
Haben Sie Eintragungen in den Zeilen 5 sowie 104 vorgenommen, füllen Sie bitte auch die Zeilen 193 und 194 aus.
Bei Eintragungen in den Zeilen 7 sowie 106 füllen Sie bitte auch die Zeilen 195 und 196 aus.
Tragen Sie in Zeile 194 bitte die Zugänge bei der positiven Ergänzungsbilanz aufgrund des Erwerbs oder Aufstockung des Gesellschaftsanteils ein. Der Wert wird für die Fortschreibung des Kapitals aus der Ergänzungsbilanz verwendet.

Wegen der Abzugsbeschränkung des § 8c Abs. 1 Satz 1 KStG bei nicht ausgeglichenen und nicht abgezogenen negativen Einkünften (nicht genutzte Verluste) vgl. BMF-Schreiben vom 28. November 2017, BStBl I Seite 1645.

Anzugeben sind die laufenden Einkünfte der Gesellschaft / Gemeinschaft aus der Gesamthandsbilanz (ggf. einschließlich außerbilanzieller Korrekturen) oder der Anlage EÜR vor Abzug ausländischer Steuern. Einkünfte sind bei Selbständigen und Freiberuflern der Gewinn.
Bei Beteiligung an einer anderen Personengesellschaft sind die Einkünfte – einschließlich des sich aus der Beteiligung ergebenden Gewinn- oder Verlustanteils – nach Anwendung des § 15a und / oder § 15b EStG einzutragen.
Einkünfte, die bei beteiligten natürlichen Personen dem Teileinkünfteverfahren unterliegen, oder Beträge, die bei beteiligten Kapitalgesellschaften nach § 8b KStG steuerfrei sind, oder Beträge, die nach § 4 Abs. 7 UmwStG steuerfrei sind, sind in voller Höhe anzusetzen, d. h. zu 100 %.
Einkünfte aus Investmentanteilen, die der Teilfreistellung nach den §§ 20, 21 InvStG unterliegen, sind
ebenfalls in voller Höhe anzusetzen, d. h. zu 100 %.

Anzugeben sind die Einkünfte aus Ergänzungsbilanzen (ggf. einschließlich außerbilanzieller Korrekturen) oder den Anlagen ER zur Einnahmenüberschussrechnung. In Fällen der Veräußerung oder Entnahme von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft, die bei beteiligten natürlichen Personen dem Teileinkünfteverfahren unterliegen und bei beteiligten Kapitalgesellschaften nach § 8b KStG steuerfrei sind, müssen auch die (anteiligen) Buchwertabgänge aus der Ergänzungsbilanz enthalten sein. Eintragungen sind auch in den Zeilen 136 und 137 erforderlich.

Hier sind vorweg zuzurechnende Vergütungen auf gesellschaftsrechtlicher Grundlage anzugeben, die im Falle von Verlusten bei beschränkter Haftung (§ 15a EStG) bei der Ermittlung der Ausgleichsbeschränkung einzubeziehen sind. Hierunter fallen insbesondere Vorabvergütungen sowie Zinsen für Kapitalanteile.

Geben Sie hier bitte den Saldo aus Sonderbetriebseinnahmen und Sonderbetriebsausgaben (z. B. Tätigkeitsvergütungen ohne gesellschaftsrechtliche Grundlage, ergebnisunabhängige Vergütungen) aus Sonderbilanzen (ggf. einschließlich außerbilanzieller Korrekturen) oder den Anlagen SE zur Einnahmenüberschussrechnung auch dann in voller Höhe an, wenn er bei beteiligten natürlichen Personen dem Teileinkünfteverfahren oder bei beteiligten Kapitalgesellschaften den Regelungen des § 8b KStG unterliegt (vgl. Erläuterungen zu den Zeilen 9 bis 12 sowie 78 bis 80). Das gilt auch bei Einkünften aus Investmentanteilen, die der Teilfreistellung nach den §§ 20, 21 InvStG unterliegen (vgl. Erläuterungen zu den Zeilen 14 bis 17 sowie 82 bis 85). Eintragungen sind auch in den Zeilen 138 und 139 erforderlich.

Als Einkünfte sind hier die den § 3 Nr. 40 und § 3c Abs. 2 EStG nach Abzug der tatsächlichen Betriebsausgaben unterliegenden Beträge (100 %) einzutragen, auch soweit diese die Anteile beteiligter Körperschaften betreffen. Sind Körperschaften direkt oder indirekt an der Personengesellschaft beteiligt, sind die unter § 8b KStG und § 4 Abs. 7 UmwStG fallenden Tatbestände in den Anlagen FE-K und FE-K-Bet zusätzlich zu erklären.

Als Einkünfte sind hier die den §§ 20, 21 InvStG nach Abzug der tatsächlichen Betriebsausgaben unterliegenden Beträge (100 %) einzutragen.

In Fällen der Veräußerung oder Übertragung von Anteilen an einer Gesellschaft machen Sie die entsprechenden Angaben in den Zeilen 20 bis 22. Bei Veräußerung oder Übertragung eines gesamten Mitunternehmeranteils oder eines Teils eines Mitunternehmeranteils durch einen Gesellschafter machen Sie die entsprechenden Angaben in den Zeilen 90 und 93. Haben Sie Ihrem Finanzamt bisher noch keine Vertragsunterlagen zugesandt, reichen Sie diese bitte in Kopie ein.

Einkünfte, die bei beteiligten natürlichen Personen dem Teileinkünfteverfahren unterliegen, oder Beträge, die bei beteiligten Kapitalgesellschaften nach § 8b KStG steuerfrei sind, oder Beträge, die nach § 4 Abs. 7 UmwStG steuerfrei sind, sind in voller Höhe anzusetzen, d. h. zu 100 %.
Einkünfte aus Investmentanteilen, die der Teilfreistellung nach den §§ 20, 21 InvStG unterliegen, sind ebenfalls in voller Höhe anzusetzen, d. h. zu 100 %.
Wird für einen Teil des Veräußerungsgewinns eine Rücklage nach § 6b EStG gebildet und in ein anderes Betriebsvermögen übertragen, ist in den Zeilen 23 und 25 sowie 94 und 96 nur der um diesen Betrag geminderte Veräußerungsgewinn einzutragen.

Als Veräußerungs- / Aufgabegewinne, für die § 8b KStG Anwendung findet, sind hier die Beträge i. S. d. § 8b Abs. 2 KStG ohne Berücksichtigung des pauschalen Betriebsausgabenabzugs nach § 8b Abs. 3 KStG einzutragen. Sind Körperschaften direkt oder indirekt an der Personengesellschaft beteiligt, sind die unter § 8b KStG fallenden Tatbestände auch in der Anlage FE-K zu erklären.

Einzutragen ist der Anteil an den nicht versteuerten stillen Reserven, wenn sich in Fällen der Veräußerung eines gesamten Mitunternehmeranteils der Veräußerungserlös aus einem Festpreis und einer Leibrente (oder einer Zeitrente von mehr als 10 Jahren Laufzeit mit Versorgungscharakter) zusammensetzt und die Versteuerung der Rente als nachträgliche Betriebseinnahmen beantragt wurde.

Angaben sind für die Mitunternehmer erforderlich, die im Rahmen ihrer Einkommensteuererklärung die Thesaurierungsbegünstigung nach § 34a EStG beantragen. Außerdem sind Angaben für den Mitunternehmer erforderlich, wenn für diesen zum 31. Dezember 2024 ein nachversteuerungspflichtiger Betrag festgestellt wurde.
Liegen in einem Feststellungszeitraum mehrere Gründe für eine Nachversteuerung und / oder Übertragung des nachversteuerungspflichtigen Betrags vor, dann tragen Sie bitte in die Zeilen 42 sowie 116 einen der einschlägigen Werte ein. Erläutern Sie bitte den Sachverhalt im Hauptvordruck ESt 1 B im Abschnitt „Ergänzende Angaben zur Feststellungserklärung“ und wählen Sie zudem im zugehörigen Auswahlfeld der Zeile 50 den Grund für Ihre ergänzenden Angaben.

Die Angaben zur Ermittlung der nach § 4 Abs. 4a EStG nicht abziehbaren Schuldzinsen sind bei Gesellschaften erforderlich, wenn die geltend gemachten Schuldzinsen ohne Berücksichtigung der Schuldzinsen für Darlehen zur Finanzierung von Anschaffungs- oder Herstellungskosten von Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens den Betrag von 2.050 € übersteigen. Zu Einzelheiten vgl. BMF-Schreiben vom 2. November 2018, BStBl I Seite 1207, und BMF-Schreiben vom 18. Januar 2021, BStBl I Seite 119.
Eintragungen in den Zeilen 52 sowie 128 sind z. B. bei Einlagebuchungen vorzunehmen, die sich aus dem Zahlungsverkehr mit einer Untergesellschaft ergeben haben oder im Falle der Übertragung / Überführung von Wirtschaftsgütern, die keine Entnahme i. S. d. § 4 Abs. 4a EStG darstellen. Sind für Zwecke des § 4 Abs. 4a EStG zusätzliche Einlagen zu berücksichtigen, ist der Korrekturbetrag positiv, bei zusätzlichen Entnahmen negativ (mit vorangestelltem Minuszeichen) einzutragen.
In Zeile 129 ist der zum Ende des vorangegangenen Wirtschaftsjahres ermittelte kumulierte Entnahmenüberschuss einzutragen. Sofern die Einlagen die Entnahmen übersteigen, ist der Betrag mit vorangestelltem Minuszeichen einzutragen. Hier ist auch der kumulierte Entnahmenüberschuss des Rechtsvorgängers einzutragen, soweit der Mitunternehmeranteil unentgeltlich übergegangen ist.

In Anwendungsfällen des § 15a EStG sind bei Kommanditisten stets Angaben vorzunehmen.

Gewinne aus der Veräußerung von Grund und Boden, Gebäuden und Anteilen an Kapitalgesellschaften können unter den Voraussetzungen der §§ 6b, 6c EStG von den Anschaffungs- / Herstellungskosten bestimmter Reinvestitionsobjekte abgezogen werden.
Die Höhe des nach § 6b Abs. 1 und / oder Abs. 3 EStG zu übertragenden / überwachenden Veräußerungsgewinns (Grund und Boden, Gebäude) geben Sie bitte in Zeile 105 an. Der nach § 6b Abs. 10 EStG zu übertragende / überwachende Veräußerungsgewinn (Kapitalgesellschaften) ist in Zeile 106 einzutragen.

Handelt es sich bei dem Gesellschafter laut Anlage FB um einen Kommanditisten oder sonstigen Mitunternehmer mit Haftungsbeschränkung, sind stets Angaben zu den Zeilen 134 und 135 sowie 138 und 139 vorzunehmen, ggf. mit „0“.
Geben Sie in Zeile 134 die Entnahmen aus der Gesamthandsbilanz an. Dazu zählen auch Rückzahlungen steuerfreier Vermögensmehrungen (z. B. sonstige steuerfreie Zuschüsse).
Haben Sie Eintragungen in den Zeilen 5 sowie 74 vorgenommen, füllen Sie bitte auch die Zeilen 136 und 137 aus.
Bei Eintragungen in Zeile 7 sowie 76 füllen Sie bitte auch die Zeilen 138 und 139 aus.
Tragen Sie in Zeile 137 bitte die Zugänge bei der positiven Ergänzungsbilanz aufgrund des Erwerbs oder Aufstockung des Gesellschaftsanteils ein. Der Wert wird für die Fortschreibung des Kapitals aus der Ergänzungsbilanz verwendet.

Wegen der Abzugsbeschränkung des § 8c Abs. 1 Satz 1 KStG bei nicht ausgeglichenen und nicht abgezogenen negativen Einkünften (nicht genutzte Verluste) vgl. BMF-Schreiben vom 28. November 2017, BStBl I Seite 1645.

Bei den Einkünften aus Kapitalvermögen ist die Einkommensteuer auf Kapitalerträge zwar grundsätzlich durch den Steuerabzug abgegolten. Dennoch ist das Ausfüllen der Anlage FE-KAP erforderlich, weil die von einer Gesellschaft / Gemeinschaft erzielten Kapitalerträge weiterhin gesondert und einheitlich festzustellen sind. 

Die ab dem 01.01.2018 eintretenden Wertveränderungen von bestandsgeschützten Alt-Anteilen (vor dem 01.01.2009 erworbene und seitdem im Privatvermögen gehaltene Investmentanteile) sind steuerpflichtig, soweit sie den Freibetrag i. H. v. 100.000 € überschreiten. Die einzutragenden Beträge können Sie der Steuerbescheinigung entnehmen. Es sind nur die Veräußerungsgewinne einzutragen. Veräußerungsverluste sind nicht mit den Veräußerungsgewinnen zu saldieren. Der Freibetrag wird vom Finanzamt im Einkommensteuerbescheid berücksichtigt.

Laufende Einkünfte aus sonstigen Kapitalforderungen jeder Art, aus stiller Gesellschaft und partiarischen Darlehen, Einkünfte aus Darlehen an nahestehende Personen und an Kapitalgesellschaften oder Genossenschaften, an denen der Gesellschafter oder die Gesellschaft zu mehr als 10 % beteiligt ist, sind hier einzutragen, soweit die den Kapitalerträgen entsprechenden Aufwendungen beim Schuldner Betriebsausgaben oder Werbungskosten darstellen.
Von einer nahestehenden Person ist bei einem Darlehensverhältnis auszugehen, wenn zwischen Darlehensgeber und -nehmer ein Abhängigkeitsverhältnis besteht und der beherrschten Person (Darlehensnehmer) kein eigener Entscheidungsspielraum verbleibt.

Kapitalerträge aus

• nach dem 31. Dezember 2004 und vor dem 1. Januar 2012 abgeschlossenen Versicherungsverträgen (Kapitalversicherungen mit Sparanteil und Rentenversicherungen mit Kapitalwahlrecht, soweit nicht die Rentenzahlung gewählt wird), deren Leistung nach Vollendung des 60. Lebensjahres oder
• nach dem 31. Dezember 2011 abgeschlossenen Versicherungsverträgen (Kapitalversicherungen mit Sparanteil und Rentenversicherungen mit Kapitalwahlrecht, soweit nicht die Rentenzahlung gewählt wird), deren Leistung nach Vollendung des 62. Lebensjahres

und nach Ablauf von zwölf Jahren seit Vertragsabschluss ausgezahlt wurde, sind zur Hälfte steuerfrei.
Die Kapitalerträge aus einem inländischen Versicherungsvertrag entnehmen Sie bitte der Steuerbescheinigung. Bei einem ausländischen Versicherungsvertrag ermitteln Sie den Kapitalertrag aus dem Unterschiedsbetrag zwischen der Versicherungsleistung und der Summe der auf sie entrichteten Beiträge.
Die Kürzung für die hälftige Steuerfreistellung wird vom Finanzamt vorgenommen.

Tragen Sie bitte die ungekürzte Kapitalertragsteuer ein.

Hat die Gesellschaft / Gemeinschaft Verluste aus der Ausbuchung wertloser Investmentanteile, aus der Übertragung wertloser Investmentanteile auf einen Dritten oder aus einem sonstigen Ausfall von Investmentanteilen erzielt, nehmen Sie bitte keine Eintragungen zu Veräußerungen in der Anlage FE-KAP-INV vor. Erläutern Sie bitte den Sachverhalt im Hauptvordruck ESt 1 B im Abschnitt „Ergänzende Angaben zur Feststellungserklärung“ und wählen Sie zudem im zugehörigen Auswahlfeld der Zeile 50 den Grund für Ihre ergänzenden Angaben.

Die Vorabpauschale ist eine pauschal bemessene, jährlich nachträgliche Mindestbesteuerung, soweit diese nicht bereits über entsprechende Ausschüttungen des Investmentfonds innerhalb des Kalenderjahres erreicht wurde. Vorabpauschalen gelten am ersten Werktag des folgenden Kalenderjahres als zugeflossen. 
Die Vorabpauschale für 2024 gilt am 2. Januar 2025 als zugeflossen.
Liegt Ihnen eine Aufstellung des ausländischen Kreditinstituts über die Höhe der der Gesellschaft / Gemeinschaft im Jahr 2025 als zugeflossen geltenden Vorabpauschalen vor, die nicht dem inländischen Steuerabzug unterlegen haben, tragen Sie diese bitte in die Zeilen 6, 35, 64, 93 und 122 getrennt nach Fondsart ein.

Sofern Ihnen keine Aufstellung des ausländischen Kreditinstituts vorliegt, ermitteln Sie die Vorabpauschalen bitte in den Zeilen 7 bis 19, 36 bis 48, 65 bis 77, 94 bis 106 und 123 bis 135 getrennt nach Fondsart. Der Basisertrag in Zeile 8, 37, 66, 95 und 124 wird ermittelt durch Multiplikation des Rücknahmepreises des Investmentanteils zu Beginn des Kalenderjahres oder des an dessen Stelle tretenden Börsen- oder Marktpreises mit dem jährlich festgelegten Rechnungszins. Der Rechnungszins ergibt sich aus der Multiplikation des Basiszinses 2024 von 2,29 % mit 70 % = 1,603 % (BMF-Schreiben vom 5. Januar 2024, BStBl I Seite 154).

Für Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung einer
Gesellschaft / Gemeinschaft verwenden Sie bitte die
Anlage FE-V sowie zusätzlich:
die Anlage FE-V-Objekt für Einkünfte aus

• einem vermieteten und / oder verpachteten bebauten Grundstück (z. B. Haus, Eigentumswohnung),
• einem Haus oder einer Eigentumswohnung der Gesellschaft / Gemeinschaft, wenn nur einzelne Räume vermietet und / oder verpachtet werden sowie
• kurzfristiger Vermietung (z. B. über Internet-Plattformen, Ferienwohnung).

Wenn die Gesellschaft / Gemeinschaft Einkünfte aus weiteren bebauten Grundstücken erzielt hat, dann müssen Sie für jedes Grundstück eine eigene Anlage FE-V-Objekt einreichen.

Bei Einkünften aus der Vermietung und / oder Verpachtung von Ferienwohnungen und / oder kurzfristiger Vermietung reichen Sie bitte zusätzlich zur Anlage FE-V-Objekt die Anlage FE-V-FeWo ein.

Die Anlage FE-V-Sonstige ist einzureichen für

• Einkünfte aus Beteiligungen, z. B. Grundstücks-oder Erbengemeinschaften (Zeile 3 bis 14 der Anlage FE-V-Sonstige),
• Einkünfte aus Untervermietung von gemieteten Räumen (Zeile 15 der Anlage FE-V-Sonstige),
• Einkünfte aus unbebauten Grundstücken (z. B. Parkplatz), anderem unbeweglichen Vermögen (z. B. Schiffe) und Sachinbegriffen (z. B. Geschäftseinrichtung) sowie aus der Überlassung von Rechten, z. B. Erbbaurechte, Urheberrechte, Kiesausbeuterechte (Zeile 16 bis 19 der  Anlage FE-V-Sonstige) und
• vereinnahmte Prozess- und Verzugszinsen, die mit der Vermietungs- oder Verpachtungstätigkeit zusammenhängen, z. B. wenn die Gesellschaft / Gemeinschaft einen Mietzahlungs- oder Schadenersatzanspruch gegen den Mieter erfolgreich eingeklagt hat oder aufgrund des Verzugs von Mietzahlungen Zinsen erhalten hat (Zeile 20 der Anlage FE-V-Sonstige).

Erzielt die Gesellschaft / Gemeinschaft diese Einkünfte im Ausland, reichen Sie bitte zusätzlich die Anlage FE-V-AUS ein.

Anzugeben sind die laufenden Einkünfte der Gesellschaft / Gemeinschaft vor Abzug ausländischer Steuern. Einkünfte sind bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung der Unterschied zwischen den Einnahmen und den Werbungskosten.
Vergütungen für Verwaltertätigkeiten sind entweder als gesonderte Einkünfte des Verwalters außerhalb der Feststellung oder als Vorabvergütung in den Zeilen 4 sowie 22 zu erklären.

Anzugeben sind die Einkünfte aus Ergänzungsvermögen. Eintragungen sind auch in den Zeilen 31 und 32 erforderlich.

In Anwendungsfällen des § 15a EStG sind bei Kommanditisten stets Angaben vorzunehmen.

Handelt es sich bei dem Gesellschafter laut Anlage FB um einen Kommanditisten oder sonstigen Mitunternehmer mit Haftungsbeschränkung, sind stets Angaben zu den Zeilen 29 und 30 vorzunehmen, ggf. mit „0“.
Geben Sie in Zeile 29 die Entnahmen aus dem Gesamthandsvermögen an. Dazu zählen auch Rückzahlungen steuerfreier Vermögensmehrungen (z. B. sonstige steuerfreie Zuschüsse).
Haben Sie Eintragungen in den Zeilen 5 sowie 23 vorgenommen, füllen Sie bitte auch die Zeilen 31 und 32 aus.
Tragen Sie in Zeile 32 bitte die Zugänge zum positiven Ergänzungsvermögen aufgrund des Erwerbs oder Aufstockung des Gesellschaftsanteils ein.

Wegen der Abzugsbeschränkung des § 8c Abs. 1 Satz 1 KStG bei nicht ausgeglichenen und nicht abgezogenen negativen Einkünften (nicht genutzte Verluste) vgl. BMF-Schreiben vom 28. November 2017, BStBl I Seite 1645.

Geben Sie bitte stets das Aktenzeichen laut Grundsteuermessbescheid (bisher Einheitswert-Aktenzeichen) an. 

Wurde das Vermietungsobjekt angeschafft, geben Sie bitte das Datum des Notar- / Kaufvertrags und das Datum des Eigentumsübergangs (Zeitpunkt des Übergangs von Besitz, Nutzen, Lasten und Gefahren) an. Dies ist regelmäßig das Datum, ab welchem die Gesellschaft /  Gemeinschaft das Vermietungsobjekt nutzen konnte. Wurde das Vermietungsobjekt durch die Gesellschaft / Gemeinschaft oder einen beauftragten Dritten hergestellt, geben Sie das Datum der Fertigstellung an. Das Datum des Bauantrags / der Bauanzeige / der Baubeginnsanzeige müssen Sie nur angeben, wenn die Gesellschaft / Gemeinschaft die degressive Abschreibung nach § 7 Abs. 5 oder 5a EStG oder die Sonderabschreibung nach § 7b EStG in Anspruch nimmt.

Falls die Gesellschaft / Gemeinschaft das Mietobjekt veräußert oder übertragen hat, geben Sie hier bitte den Zeitpunkt des rechtswirksam abgeschlossenen obligatorischen Vertrags (dies ist in der Regel der Notar- / Kaufvertrag) oder gleichstehenden Rechtsakts und das Datum des  Eigentumsübergangs (Zeitpunkt des Übergangs von Besitz, Nutzen, Lasten und Gefahren) an.

Machen Sie hier bitte Angaben zur Nutzung des Objekts. Handelt es sich hierbei um eine Ferienwohnung oder hat die Gesellschaft / Gemeinschaft eine Wohnung kurzfristig vermietet, übermitteln Sie bitte zusätzlich zur Anlage FE-V-Objekt die Anlage FE-V-FeWo.

Geben Sie hier bitte neben der Gesamtwohnfläche die Flächen an, die auf von der Gesellschaft / Gemeinschaft eigengenutzten, unentgeltlich an Dritte überlassenen oder als Ferienwohnung genutzten Wohnraum entfallen.

Abschreibung (Absetzung für Abnutzung – AfA ) ist die Verteilung der Anschaffungs- und / oder der Herstellungskosten auf die Nutzungsdauer eines Gebäudes oder Wirtschaftsguts. Machen Sie erstmals Abschreibungen für ein Gebäude geltend, reichen Sie bitte eine gesonderte Aufstellung ein. Detaillierte Angaben dazu entnehmen Sie bitte den Erläuterungen zu den Zeilen 31 bis 39. Informationen zur Abschreibung für Wirtschaftsgüter, die keine Gebäude sind, entnehmen Sie bitte den Erläuterungen zu den Zeilen 40 bis 43.

Die Gesellschaft / Gemeinschaft hat Einkünfte aus der Vermietung und / oder Verpachtung

• einer Ferienwohnung,
• eines Ferienhauses und / oder
• aus kurzfristiger Vermietung eines anderen Objekts (z. B. über Internet-Plattformen)?

Dann ist die Anlage FE-V-FeWo auszufüllen. Diese ist zusätzlich zur Anlage FE-V-Objekt einzureichen.
Unter dem in dieser Anleitung verwendeten Begriff „Wohnung“ sind sowohl Ferienwohnungen als auch Ferienhäuser sowie andere kurzfristig vermietete Objekte zu verstehen.

Hier ist stets das Aktenzeichen laut Grundsteuermessbescheid (bisher Einheitswert-Aktenzeichen) anzugeben.

Hier ist die Wohnfläche anzugeben, die auf die an wechselnde Feriengäste vermietete Fläche oder auf den zur kurzfristigen Vermietung genutzten Wohnraum entfällt.

Hier sind Angaben zur Nutzung der Wohnung zu machen. Wurde die Wohnung auch durch Beteiligte selbst genutzt, unentgeltlich an Dritte überlassen oder ist die Selbstnutzung durch Beteiligte jederzeit möglich, sind auch die Tage der Selbstnutzung, der Vermietung und des Leerstandes einzutragen.
Als Tage der Selbstnutzung zählen alle Tage, an denen die Wohnung durch Beteiligte selbst genutzt oder sie unentgeltlich Dritten überlassen wurde. Tage, an denen sich die Beteiligten nur kurzfristig in der Wohnung z. B. für Wartungs-, Reinigungs- und / oder Renovierungsarbeiten sowie zur allgemeinen Kontrolle aufgehalten haben, gehören nicht zu den Tagen der Selbstnutzung.
Ist die Selbstnutzung durch Beteiligte jederzeit möglich, sind die Leerstandszeiten im Wege der Schätzung entsprechend dem Verhältnis der tatsächlichen Selbstnutzung zur tatsächlichen Vermietung aufzuteilen. Wurde die Selbstnutzung zeitlich beschränkt (z. B. bei der  Vermietung durch einen Dritten), ist nur die vorbehaltene Zeit der Selbstnutzung den Tagen der Selbstnutzung und die Leerstandszeit den Tagen der Vermietung zuzuordnen. In diesem Fall sind die Leerstandszeiten bei den Tagen der Vermietung einzutragen.

Wurde die Wohnung nicht selbst durch Beteiligte genutzt, sondern ausschließlich an wechselnde Feriengäste vermietet und in der übrigen Zeit hierfür bereitgehalten, sind Angaben in den Zeilen 9 bis 12 zu machen. In Zeile 9 sind die ortsüblichen Vermietungstage von an wechselnde Feriengäste vermieteten Wohnungen für den Belegenheitsort der Wohnung anzugeben. Angaben hierzu ergeben sich in der Regel aus entsprechenden Aufzeichnungen der Fremdenverkehrsämter, Gemeinden, Städte oder Kurverwaltungen.
Weitere Einzelheiten können dem BMF-Schreiben vom 8. Oktober 2004, BStBl I Seite 933, entnommen werden.

Einkünfte sind bei den sonstigen Einkünften der Unterschied zwischen den Einnahmen und den Werbungskosten. Anzugeben sind die Einnahmen und Werbungskosten der Gesellschaft / Gemeinschaft vor Abzug ausländischer Steuern.

In diesem Vordruck sind Angaben zu Spenden und Mitgliedsbeiträgen, zu Versorgungsleistungen, zur De-minimis-Beihilfe und zur Sonderabschreibung für Mietwohnungsneubau nach § 7b EStG, zu Laborgemeinschaften und Kosten- und  Hilfsgemeinschaften, zu Sanierungserträgen i. S. d. § 3a EStG, zur Bauabzugsteuer sowie zu Familienstiftungen nach § 15 AStG möglich.

Wenn Sie zusammen mit einer oder mehreren anderen Personen Miteigentümer eines Objekts i. S. d. §§ 10f oder 10g EStG sind und Sie Aufwendungen hatten, für die eine Steuerbegünstigung nach den §§ 10f oder 10g EStG in Betracht kommt, so kann die Übermittlung einer Erklärung zur gesonderten und einheitlichen Feststellung erforderlich sein. 
Für die Feststellung ist das Finanzamt örtlich zuständig, in dessen Bezirk das Objekt liegt (Lagefinanzamt).
Geben Sie die Feststellungserklärung bitte bei diesem Finanzamt ab.

Beachten Sie bitte, dass Sie hier den Abzugsbetrag nach den §§ 10f, 10g EStG, und nicht die Bemessungsgrundlage für den Abzugsbetrag, eintragen müssen.

Wenn Sie zusammen mit einer oder mehreren anderen Personen Miteigentümer eines Objekts i. S. d. § 35c EStG sind und Sie Aufwendungen hatten, für die eine Steuerermäßigung nach § 35c EStG in Betracht kommt, so kann die Übermittlung einer Erklärung zur gesonderten und einheitlichen Feststellung erforderlich sein.
Für die Feststellung ist das Finanzamt örtlich zuständig, in dessen Bezirk das Objekt liegt (Lagefinanzamt). Geben Sie die Feststellungserklärung bitte bei diesem Finanzamt ab.
Die Übermittlung einer Erklärung zur gesonderten und einheitlichen Feststellung der Steuerermäßigung nach § 35c EStG ist nicht erforderlich, wenn der Anteil des jeweiligen Wohnungseigentümers an den begünstigten Aufwendungen durch eine Bescheinigung des Verwalters nachgewiesen wurde oder es sich um einen Fall von geringer Bedeutung handelt. Ein Fall von geringer Bedeutung liegt vor, wenn die Aufwendungen für die Steuerermäßigung einfach zu ermitteln sind und die Aufteilung auf die Miteigentümer  feststeht. In diesen Fällen ist die Steuerermäßigung nach § 35c EStG direkt in der jeweiligen Einkommensteuererklärung (Anlage Energetische Maßnahmen) zu beantragen.
Die Gesellschaft / Gemeinschaft kann eine Steuerermäßigung für durchgeführte energetische Maßnahmen beantragen, wenn das Gebäude (begünstigtes Objekt)

• in der Europäischen Union oder dem Europäischen Wirtschaftsraum (EU / EWR) liegt,
• zu eigenen Wohnzwecken einzelner Beteiligter genutzt wird,
• sich im Eigentum der Beteiligten befindet und
• bei Beginn der energetischen Maßnahmen älter als 10 Jahre ist.

Eine Förderung kann für mehrere Einzelmaßnahmen in Anspruch genommen werden. Diese können zeitlich unabhängig voneinander erfolgen. Für alle energetischen Maßnahmen zusammen, einschließlich der Kosten für den Energieberater, beträgt der Höchstbetrag der Steuerermäßigung je begünstigtem Objekt 40.000 €. Besteht ein im Miteigentum mehrerer Personen befindliches Gebäude aus mehreren, rechtlich nicht nach dem Wohnungseigentumsgesetz getrennten Wohnungen und nutzt  jeder Miteigentümer eine Wohnung alleine zu eigenen Wohnzwecken, steht jedem Miteigentümer für die von ihm zu eigenen Wohnzwecken genutzte Wohnung jeweils ein eigener Höchstbetrag der Steuerermäßigung i. H. v. 40.000 € nach § 35c EStG zu, soweit der Wert des Miteigentumsanteils den Wert der zu eigenen Wohnzwecken genutzten Wohnung nicht übersteigt.

Die Förderung verteilt sich auf 3 Jahre (im Kalenderjahr des Abschlusses der energetischen Maßnahme und im nächsten Kalenderjahr jeweils 7 % der Aufwendungen – maximal 14.000 € jährlich – und im dritten Jahr 6 % der Aufwendungen – maximal 12.000 € –). Die Kosten für den Energieberater werden i. H. v. 50 % der Aufwendungen im Jahr der Zahlung, frühestens jedoch im Jahr des Abschlusses der Maßnahmen berücksichtigt.
Die Gewährung der Steuerermäßigung setzt voraus, dass Sie eine Bescheinigung nach amtlich vorgeschriebenem Muster erhalten haben. Die Bescheinigung stellt Ihnen das ausführende Fachunternehmen oder eine Person mit der Berechtigung zur Ausstellung von Energieausweisen aus. Reichen Sie diese Bescheinigung in Kopie zusammen mit der Feststellungserklärung beim Finanzamt der Gesellschaft / Gemeinschaft ein.
Die Ausstellung der Bescheinigung erfolgt grundsätzlich für die Person, in deren Eigentum sich das begünstigte Objekt befindet. Weitere Einzelheiten zu den Bescheinigungen entnehmen Sie bitte dem BMF-Schreiben vom 23. Dezember 2024, BStBl I 2025 Seite 39.

• die förderfähigen energetischen Maßnahmen,
• die Arbeitsleistung des Fachunternehmens und
• die Adresse des begünstigten Objekts.

Die Steuerermäßigung ist davon abhängig, dass der Rechnungsbetrag vollständig auf ein Konto des Leistungserbringers gezahlt wurde. Teil- und Abschlagszahlungen reichen für die Gewährung der Steuerermäßigung nicht aus. Für Barzahlungen, Baranzahlungen oder Barteilzahlungen und Barschecks gewährt das Finanzamt keine Steuerermäßigung.
Weitere allgemeine Hinweise und Beispiele zur Steuerermäßigung für energetische Maßnahmen finden Sie im BMF-Schreiben vom 21. August 2025, BStBl I Seite 1609.

Anstelle der Anrechnung nach § 34c Abs. 1 EStG können die Beteiligten die ausländische Steuer bei der Ermittlung der jeweiligen Einkünfte wie Betriebsausgaben abziehen, soweit sie auf ausländische Einkünfte entfällt, die nicht steuerfrei sind (Antrag nach § 34c Abs. 2 EStG). Dieses Antragsrecht kann jeder Beteiligte für die  Steuern aus jedem einzelnen Staat unterschiedlich ausüben.
Für die Steuern aus allen Einkunftsarten eines Herkunftsstaates (unabhängig davon, ob der Beteiligte die Einkünfte unmittelbar oder über eine Beteiligung bezogen hat) kann somit einheitlich entweder Steueranrechnung oder Steuerabzug gewählt werden.
Der Antrag auf Abzug wie Betriebsausgaben wird in den Zeilen 6 sowie 60 gestellt. Falls alle Beteiligten den Antrag auf Abzug wählen, ist es ausreichend, das Feld in Zeile 6 zu aktivieren. Eintragungen zu den einzelnen Beteiligten sind in diesem Fall nicht vorzunehmen.
Eine Anrechnung der ausländischen Steuer kommt nicht in Betracht, wenn

• die ausländische Steuer im Rahmen des Steuerabzugs auf Kapitalerträge mit abgeltender Wirkung berücksichtigt wurde,
• die ausländische Steuer nicht der deutschen Einkommensteuer entspricht,
• die ausländische Steuer nicht in dem Staat erhoben wird, aus dem die Einkünfte stammen, oder
• ausländische Einkünfte i. S. d. § 34d EStG nicht gegeben sind.

Sie wird aber – gekürzt um einen entstandenen Ermäßigungsanspruch – wie Betriebsausgaben bei der Ermittlung der Einkünfte der jeweiligen Einkunftsart abgezogen (§ 34c Abs. 3 EStG).
Nach § 34c Abs. 5 EStG kann die deutsche Einkommensteuer unter bestimmten Voraussetzungen auf Antrag mit einem Pauschbetrag festgesetzt werden. Die Einkommensteuer beträgt 25 % der begünstigten Einkünfte. Wegen Einzelheiten vgl. Sie bitte das BMF-Schreiben vom 10. April 1984, BStBl I Seite 252.

Anstelle der Anrechnung nach § 34c Abs. 1 EStG können die Beteiligten die ausländische Steuer bei der Ermittlung der jeweiligen Einkünfte wie Betriebsausgaben abziehen, soweit sie auf ausländische Einkünfte
entfällt, die nicht steuerfrei sind (Antrag nach § 34c Abs. 2 EStG). Dieses Antragsrecht kann jeder Beteiligte für die Steuern aus jedem einzelnen Staat unterschiedlich ausüben.
Für die Steuern aus allen Einkunftsarten eines Herkunftsstaates (unabhängig davon, ob der Beteiligte die Einkünfte unmittelbar oder über eine Beteiligung bezogen hat) kann somit einheitlich entweder Steueranrechnung oder Steuerabzug gewählt werden.
Der Antrag auf Abzug wie Betriebsausgaben wird in den Zeilen 6 sowie 92 gestellt. Falls alle Beteiligten den Antrag auf Abzug wählen, ist es ausreichend, das Feld in Zeile 6 zu aktivieren. Eintragungen zu den einzelnen Beteiligten sind in diesem Fall nicht vorzunehmen.
Eine Anrechnung der ausländischen Steuer kommt nicht in Betracht, wenn

• die ausländische Steuer im Rahmen des Steuerabzugs auf Kapitalerträge mit abgeltender Wirkung berücksichtigt wurde,
• die ausländische Steuer nicht der deutschen Einkommensteuer entspricht,
• die ausländische Steuer nicht in dem Staat erhoben wird, aus dem die Einkünfte stammen, oder
• ausländische Einkünfte i. S. d. § 34d EStG nicht gegeben sind.

Sie wird aber – gekürzt um einen entstandenen Ermäßigungsanspruch – wie Betriebsausgaben bei der Ermittlung der Einkünfte der jeweiligen Einkunftsart abgezogen (§ 34c Abs. 3 EStG).
Nach § 34c Abs. 5 EStG kann die deutsche Einkommensteuer unter bestimmten Voraussetzungen auf Antrag mit einem Pauschbetrag festgesetzt werden. Die Einkommensteuer beträgt 25 % der begünstigten Einkünfte. Wegen Einzelheiten vgl. Sie bitte das BMF-Schreiben vom 10. April 1984, BStBl I Seite 252.

Anstelle der Anrechnung nach § 34c Abs. 1 EStG können die Beteiligten die ausländische Steuer bei der Ermittlung der jeweiligen Einkünfte wie Betriebsausgaben abziehen, soweit sie auf ausländische Einkünfte entfällt, die nicht steuerfrei sind (Antrag nach § 34c Abs. 2 EStG). Dieses Antragsrecht kann jeder Beteiligte für die  Steuern aus jedem einzelnen Staat unterschiedlich ausüben.
Für die Steuern aus allen Einkunftsarten eines Herkunftsstaates (unabhängig davon, ob der Beteiligte die Einkünfte unmittelbar oder über eine Beteiligung bezogen hat) kann somit einheitlich entweder Steueranrechnung oder Steuerabzug gewählt werden.
Der Antrag auf Abzug wie Betriebsausgaben wird in den Zeilen 6 sowie 51 gestellt. Falls alle Beteiligten den Antrag auf Abzug wählen, ist es ausreichend, das Feld in Zeile 6 zu aktivieren. Eintragungen zu den einzelnen Beteiligten sind in diesem Fall nicht vorzunehmen.
Eine Anrechnung der ausländischen Steuer kommt nicht in Betracht, wenn

• die ausländische Steuer im Rahmen des Steuerabzugs auf Kapitalerträge mit abgeltender Wirkung berücksichtigt wurde,
• die ausländische Steuer nicht der deutschen Einkommensteuer entspricht,
• die ausländische Steuer nicht in dem Staat erhoben wird, aus dem die Einkünfte stammen, oder
• ausländische Einkünfte i. S. d. §  34d EStG nicht gegeben sind.

Sie wird aber – gekürzt um einen entstandenen Ermäßigungsanspruch – wie Betriebsausgaben bei der Ermittlung der Einkünfte der jeweiligen Einkunftsart abgezogen (§ 34c Abs. 3 EStG).
Nach § 34c Abs. 5 EStG kann die deutsche Einkommensteuer unter bestimmten Voraussetzungen auf Antrag mit einem Pauschbetrag festgesetzt werden. Die Einkommensteuer beträgt 25 % der begünstigten Einkünfte. Wegen Einzelheiten vergleichen Sie bitte das BMF-Schreiben vom 10. April 1984, BStBl I Seite 252.

Anstelle der Anrechnung nach § 34c Abs. 1 EStG können die Beteiligten die ausländische Steuer bei der Ermittlung der jeweiligen Einkünfte wie Werbungskosten abziehen, soweit sie auf ausländische Einkünfte entfällt, die nicht steuerfrei sind (Antrag nach § 34c Abs. 2 EStG). Dieses Antragsrecht kann jeder Beteiligte für die Steuern aus jedem einzelnen Staat unterschiedlich ausüben.
Für die Steuern aus allen Einkunftsarten eines Herkunftsstaates (unabhängig davon, ob der Beteiligte die Einkünfte unmittelbar oder über eine Beteiligung bezogen hat) kann somit einheitlich entweder Steueranrechnung oder Steuerabzug gewählt werden.
Der Antrag auf Abzug wie Werbungskosten wird in den Zeilen 6 sowie 30 gestellt. Falls alle Beteiligten den Antrag auf Abzug wählen, ist es ausreichend, das Feld in Zeile 6 zu aktivieren. Eintragungen zu den einzelnen Beteiligten sind in diesem Fall nicht vorzunehmen.
Eine Anrechnung der ausländischen Steuer kommt nicht in Betracht, wenn

• die ausländische Steuer im Rahmen des Steuerabzugs auf Kapitalerträge mit abgeltender Wirkung berücksichtigt wurde,
• die ausländische Steuer nicht der deutschen Einkommensteuer entspricht,
• die ausländische Steuer nicht in dem Staat erhoben wird, aus dem die Einkünfte stammen, oder
• ausländische Einkünfte i. S. d. § 34d EStG nicht gegeben sind.

Sie wird aber – gekürzt um einen entstandenen Ermäßigungsanspruch – wie Werbungskosten bei der Ermittlung der Einkünfte der jeweiligen Einkunftsart abgezogen (§ 34c Abs. 3 EStG).
Nach § 34c Abs. 5 EStG kann die deutsche Einkommensteuer unter bestimmten Voraussetzungen auf Antrag mit einem Pauschbetrag festgesetzt werden. Die Einkommensteuer beträgt 25 % der begünstigten Einkünfte. Wegen Einzelheiten vgl. Sie bitte das BMF-Schreiben vom 10. April 1984, BStBl I Seite 252.

Anstelle der Anrechnung nach § 34c Abs. 1 EStG können die Beteiligten die ausländische Steuer bei der Ermittlung der jeweiligen Einkünfte wie Werbungskosten abziehen, soweit sie auf ausländische Einkünfte entfällt, die nicht steuerfrei sind (Antrag nach § 34c Abs. 2 EStG). Dieses Antragsrecht kann jeder Beteiligte für die Steuern aus jedem einzelnen Staat unterschiedlich ausüben.
Für die Steuern aus allen Einkunftsarten eines Herkunftsstaates (unabhängig davon, ob der Beteiligte die Einkünfte unmittelbar oder über eine Beteiligung bezogen hat) kann somit einheitlich entweder Steueranrechnung oder -abzug gewählt werden. Der Antrag auf Abzug wie Werbungskosten wird in den Zeilen 5 sowie 15 gestellt. Falls alle Beteiligten den Antrag auf Abzug wählen, ist es ausreichend, das Feld in Zeile 5 zu aktivieren. Eintragungen zu den einzelnen Beteiligten sind in diesem Fall nicht vorzunehmen.
Eine Anrechnung der ausländischen Steuer kommt nicht in Betracht, wenn

• die ausländische Steuer im Rahmen des Steuerabzugs auf Kapitalerträge mit abgeltender Wirkung berücksichtigt wurde,
• die ausländische Steuer nicht der deutschen Einkommensteuer entspricht,
• die ausländische Steuer nicht in dem Staat erhoben wird, aus dem die Einkünfte stammen, oder
• ausländische Einkünfte i. S. d. § 34d EStG nicht gegeben sind.

Sie wird aber – gekürzt um einen entstandenen Ermäßigungsanspruch – wie Werbungskosten bei der Ermittlung der Einkünfte der jeweiligen Einkunftsart abgezogen (§ 34c Abs. 3 EStG).
Nach § 34c Abs. 5 EStG kann die deutsche Einkommensteuer unter bestimmten Voraussetzungen auf Antrag mit einem Pauschbetrag festgesetzt werden. Die Einkommensteuer beträgt 25 % der begünstigten Einkünfte. Wegen Einzelheiten vgl. Sie bitte das BMF-Schreiben vom 10. April 1984, BStBl I Seite 252.

Die Angaben auf den Anlagen FE-K und FE-K-Bet werden benötigt, wenn an einer Personengesellschaft unmittelbar oder mittelbar Körperschaften beteiligt sind.
Ist an der Personengesellschaft eine andere Personengesellschaft beteiligt, deren Anteile ganz oder teilweise unmittelbar oder mittelbar von einer Körperschaft oder mehreren Körperschaften gehalten werden, sind zusätzliche Angaben erforderlich. In Zeile 45 der Anlage FB ist der prozentuale Anteil der direkt oder indirekt beteiligten Körperschaften anzugeben.
Die Angaben auf den Anlagen FE-K und FE-K-Bet dienen der zutreffenden Anwendung des § 8b KStG auf der Ebene der beteiligten Körperschaft.
Die Anlage FE-K ist auszufüllen, wenn Veräußerungsgewinne  i. S. d. § 8b Abs. 2 KStG oder Veräußerungsverluste  i. S. d. § 8b Abs. 3 KStG in einem Veräußerungsgewinn nach § 16 EStG enthalten sind, oder soweit Beträge  i. S. d. § 8b KStG oder § 4 Abs. 7 UmwStG in Sonder- oder Ergänzungsbilanzen enthalten sind.

Die Angaben auf den Anlagen FE-K-Bet und Anlagen FE-K werden benötigt, wenn an einer Personengesellschaft unmittelbar oder mittelbar Körperschaften beteiligt sind.
Ist an der Personengesellschaft eine andere Personengesellschaft beteiligt, deren Anteile ganz oder teilweise unmittelbar oder mittelbar von einer Körperschaft oder mehreren Körperschaften gehalten werden, sind zusätzliche Angaben erforderlich. In Zeile 45 der Anlage FB ist der prozentuale Anteil der direkt oder indirekt beteiligten Körperschaften anzugeben.
Die Angaben auf den Anlagen FE-K und FE-K-Bet dienen der zutreffenden Anwendung des § 8b KStG auf der Ebene der beteiligten Körperschaft.
Die Anlage FE-K ist auszufüllen, wenn Veräußerungsgewinne  i. S. d. § 8b Abs. 2 KStG oder Veräußerungsverluste  i. S. d. § 8b Abs. 3 KStG in einem Veräußerungsgewinn nach § 16 EStG enthalten sind, oder soweit Beträge  i. S. d. § 8b KStG oder § 4 Abs. 7 UmwStG in Sonder- oder Ergänzungsbilanzen enthalten sind.

Die Angaben auf der Anlage FE-OT werden zur Aufteilung von Besteuerungsgrundlagen bei Mitunternehmerschaften, denen Besteuerungsgrundlagen von Organgesellschaften zuzurechnen sind, benötigt. Die Anlage FE-OT ist immer abzugeben, wenn die Mitunternehmerschaft Organträger i. S. d. § 14 KStG oder ihr das Einkommen einer Organgesellschaft aus der Beteiligung an einer Mitunternehmerschaft zuzurechnen ist. Es ist unerheblich, ob an der Mitunternehmerschaft natürliche Personen, Personengesellschaften oder Körperschaften beteiligt sind.